Как в базе налога на прибыль учесть выявленную переплату по страховым взносам

Минфин разъяснил, нужно ли пересчитывать базу по налогу на прибыль и подавать уточненную декларацию после выявления излишне уплаченной суммы страховых взносов, учтенной в составе расходов, и корректировки сданного расчета по страховым взносам.

В письме от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 отмечается, что согласно постановлению президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

По мнению суда, исполнив обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ, и правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Следовательно, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы страхового взноса, соответствующей положениям перечисленных норм НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный.

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов по страховому взносу в связи с переплатой соответствующую корректировку РСВ для целей налогообложения прибыли следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.