ФНС предупредила налогоплательщиков, что действующим законодательством не установлен порядок аннулирования электронных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.
В своем письме от 15.02.2023 № ЕА-3-26/2155@ ведомство отмечает, что статьей 169 НК РФ обязывает участников оборота прослеживаемых товаров выставлять и принимать счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен приказом Минфина 05.02.2021 № 14н (с изменениями и дополнениями).
Этот порядок допускает, в том числе внесение исправлений в счет-фактуру покупателем. В этом случае продавцу через оператора ЭДО направляется уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.
Закон о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) допускает исправления в первичном учетном документе. При этом определено, что исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших ранее документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Вместе с тем ни один из вышеуказанных нормативный правовых актов не содержит описания процесса аннулирования документов.
Реализация в программном обеспечении операторов ЭДО технических решений, позволяющих согласовать сторонам отсутствие правовых последствий у ранее подписанного документа через его аннулирования, носит инициативный характер в рамках развития соответствующих клиентских сервисов. Соответственно, оператор ЭДО вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.
В своем письме от 15.02.2023 № ЕА-3-26/2155@ ведомство отмечает, что статьей 169 НК РФ обязывает участников оборота прослеживаемых товаров выставлять и принимать счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен приказом Минфина 05.02.2021 № 14н (с изменениями и дополнениями).
Этот порядок допускает, в том числе внесение исправлений в счет-фактуру покупателем. В этом случае продавцу через оператора ЭДО направляется уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.
Закон о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) допускает исправления в первичном учетном документе. При этом определено, что исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших ранее документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Вместе с тем ни один из вышеуказанных нормативный правовых актов не содержит описания процесса аннулирования документов.
Реализация в программном обеспечении операторов ЭДО технических решений, позволяющих согласовать сторонам отсутствие правовых последствий у ранее подписанного документа через его аннулирования, носит инициативный характер в рамках развития соответствующих клиентских сервисов. Соответственно, оператор ЭДО вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.